汇算清缴 ｜ 又是汇算清缴季,这5项新政您知道吗

　　又是一年一度汇算清缴季,不知老板们做好准备完美应对了么?有几个政策变化,小慧需要认真跟大家说一说,一定会对您有所帮助!
　　新政一:科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高
　　一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销.
　　二、 企业享受上述优惠须取得省级科技管理部门赋予的科技型中小企业入库登记编号.企业在汇算清缴期内按规定取得科技型中小企业登记编号的,其汇算清缴年度可享受上述优惠政策.企业按规定更新信息后不再符合条件的,其汇算清缴年度不得享受上述优惠政策.
　　政策依据
　　1.《财政部、国家税务总局、科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号)
　　2.《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第18号)
　　3.《科技部 财政部 国家税务总局关于印发《科技型中小企业评价办法》的通知 》(国科发政〔2017〕115号)
　　热点答疑:科技型中小企业的研发费用新政策如何加计扣除?
　　答:根据财税〔2017〕34号规定,科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在年度汇算清缴时税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在年度汇算清缴时税前摊销.
　　新政二:广告费、业务宣传费扣除政策延续
　　自2016年1月1日起至2020年12月31日止,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.
　　政策依据
　　《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)
　　热点答疑:广告费与业务宣传费的税前扣除政策包括哪些?
　　答:一般规定:根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定:发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.
　　特殊优惠:对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.
　　特殊政策:烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除.
　　新政三:增加境外所得抵免方法及层级
　　1、企业可以选择按国(地区)别分别计算(即"分国(地区)不分项"),或者不按国(地区)别汇总计算(即"不分国(地区)不分项")其来源于境外的应纳税所得额,并按照企业所得税法第四条第一款规定的税率(国务院财政、税务主管部门另有规定外),分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额.上述方式一经选择,5年内不得改变.
　　2、企业在境外取得的股息所得,在按规定计算该企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时,由该企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业,限于按照财税〔2009〕125号文件第六条规定的持股方式确定的五层外国企业.
　　政策依据
　　1、《财政部、国家税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》(财税〔2017〕84号)
　　2、《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)
　　热点答疑:"走出去"企业在境外国家享受的减免税优惠回境内抵免时,可否视同已经缴纳税款抵扣企业所得税?
　　答:《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)规定:" 七、居民企业从与我国政府订立税收协定(或安排)的国家(地区)取得的所得,按照该国(地区)税收法律享受了免税或减税待遇,且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的,该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免."
　　新政四:高企所得税暂按15%的税率预缴
　　企业获得高新技术企业资格后,自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠,并按规定向主管税务机关办理备案手续.
　　企业的高新技术企业资格期满当年,在通过重新认定前,其企业所得税暂按15%的税率预缴,在年底前仍未取得高新技术企业资格的,应按规定补缴相应期间的税款.
　　政策依据
　　国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告(国家税务总局公告2017年第24号)
　　热点答疑 :企业所得税法及其实施条例对高新技术企业所得税优惠有何规定?
　　答:国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税.
　　国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符合下列条件的企业:
　　(一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;
　　(二)研究开发费用占销售收入不低于规定比例;
　　(三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;
　　(四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;
　　(五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件.
　　新政五:公益性捐赠支出可税前结转扣除
　　一、企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除.
　　二、企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出,准予在当年税前扣除的部分,不能超过企业当年年度利润总额的12%.
　　三、企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分,准予向以后年度结转扣除,但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年.
　　四、企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出.
　　政策依据
　　1、《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第六十四号)第九条
　　2、财税〔2018〕15号《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》
　　热点答疑
　　某企业2017年6月发生符合限额扣除条件的公益性捐赠支出8万元,10月发生符合限额扣除条件的公益性捐赠支出6万元,合计发生符合限额扣除条件的公益性捐赠支出14万元,2017年利润总额为100万.如何进行税前扣除?
　　答:2017年公益性捐赠支出扣除限额为100*12%=12万元.而当年发生的公益性捐赠支出为8+6=14万元.当年可扣除限额为12万元,则剩余的2万元准予结转在2019、2020、2021年依次扣除.

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